消費(fèi)稅管理，如何助力企業(yè)提效降本合規(guī)？

● 征稅環(huán)節(jié)：征稅主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，只有少數(shù)項(xiàng)目在進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)以及批發(fā)等環(huán)節(jié)。

● 計稅方法：消費(fèi)稅實(shí)行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅的方法計算應(yīng)納稅額。

● 已稅消費(fèi)稅抵扣：部分應(yīng)稅消費(fèi)稅品準(zhǔn)予扣除外購/委托加工收回的已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅。

消費(fèi)稅管理意義：

消費(fèi)稅是我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅中的一個重要稅種，它與增值稅相互配合，在增值稅普遍調(diào)節(jié)的基礎(chǔ)上，發(fā)揮特殊調(diào)節(jié)的功能，形成雙層次調(diào)節(jié)。

為了達(dá)到必要的調(diào)控力度，消費(fèi)稅的稅負(fù)水平較高，最高的稅率達(dá)到56％，其稅收負(fù)擔(dān)不僅足以左右普通百姓的消費(fèi)行為，而且關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營狀況和利潤水平。企業(yè)的目標(biāo)，不在于利潤的最大化，而在于稅后利潤的最大化。

因此管理好消費(fèi)稅，不僅可以促進(jìn)消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售，也可以為企業(yè)節(jié)省稅費(fèi)支出。

消費(fèi)稅管理難點(diǎn)：

如何減少稅務(wù)風(fēng)險的同時為企業(yè)節(jié)省消費(fèi)稅稅收開支？企業(yè)應(yīng)做到依法納稅，同時不多繳稅，應(yīng)享盡享消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠，達(dá)不到享受條件創(chuàng)造合理合法的條件享受；消費(fèi)稅管理難點(diǎn)較多，常見問題包括以下幾個方面：

●  消費(fèi)稅征稅依據(jù)容易擴(kuò)大：應(yīng)稅消費(fèi)品有特定范圍，企業(yè)盡量控制在最小范圍，應(yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品避免一起銷售，例如：應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝物出售改為出租，收取押金且不超過12個月（按《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條規(guī)定：應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無論包裝物銷售是否單獨(dú)計價以及在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅）。

●  混合銷售消費(fèi)稅從高計稅：不同應(yīng)稅消費(fèi)品稅率不一致，組合銷售時，需從高計稅。例如酒廠促銷組合白酒黃酒包裝后銷售，需從高稅率繳納消費(fèi)稅，我們?nèi)绾谓档投愗?fù)呢？改變成套消費(fèi)品的銷售包裝方式，采用“先銷售后包裝”的方式將兩種酒分別核算銷售額，同時配送禮品盒，在客戶購買兩種酒后再用禮品盒進(jìn)行組合包裝，即可降低消費(fèi)稅負(fù)。

●  自行加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品稅負(fù)高：企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品有四種方式：

1）自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品由生產(chǎn)企業(yè)按照銷售收入和規(guī)定的稅率計算繳納消費(fèi)稅。納稅人連續(xù)生產(chǎn)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品的，不用繳納消費(fèi)稅。

2）用外購的已納消費(fèi)稅的產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時，可以扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。

3）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，繼續(xù)加工再對外銷售的，原支付給受托方的消費(fèi)稅可以抵扣。

4） 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接對外銷售的，不再繳納消費(fèi)稅。

以上4種加工方式對企業(yè)稅后利潤影響不同，產(chǎn)生稅后利潤排序4>3>2>1；產(chǎn)生差異原因：自行加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，計稅的稅基為產(chǎn)品銷售價格，稅負(fù)最重，購買應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工方式，雖然以產(chǎn)品銷售價格為稅基，但允許扣除購入原材料的已經(jīng)繳納消費(fèi)稅稅額，稅負(fù)相對較輕，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，計稅的稅基為組成計稅價格或同類產(chǎn)品銷售價格，其往往低于產(chǎn)品銷售價格，而低于的這一部分，實(shí)際上未繳納消費(fèi)稅，故稅負(fù)最輕。

● 消費(fèi)稅管理落后：對于集團(tuán)企業(yè)，成員企業(yè)多，地域分布散，稅務(wù)人員水平參差不齊，手工重復(fù)處理事項(xiàng)多，效率低，成本高，稅務(wù)風(fēng)險大，需要建立統(tǒng)一規(guī)范的流程，集中化管理，智能化管理。

消費(fèi)稅數(shù)智化建設(shè)：

基于消費(fèi)稅目前管理水平落后和稅負(fù)率高的現(xiàn)狀，集團(tuán)企業(yè)需建立消費(fèi)稅數(shù)智化管理平臺，幫助集團(tuán)企業(yè)在稅務(wù)管理方面提高效率、降低成本、控制稅務(wù)風(fēng)險、確保稅務(wù)事項(xiàng)處理合規(guī)合法，為集團(tuán)企業(yè)數(shù)智化管理轉(zhuǎn)型添磚加瓦。

用友消費(fèi)稅數(shù)智化管理系統(tǒng)，產(chǎn)品架構(gòu)如下：

包括消費(fèi)稅基礎(chǔ)設(shè)置、銷售情況收款表、消費(fèi)稅視同銷售、消費(fèi)稅抵扣、消費(fèi)稅稅金明細(xì)；主要用來自動獲取應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售情況數(shù)據(jù)，管理消費(fèi)稅的計稅依據(jù)、減免稅明細(xì)，完成消費(fèi)稅稅金自動計算，并按照相關(guān)稅收法律法規(guī)要求，自動生成消費(fèi)稅納稅申報表，自動完成消費(fèi)稅及附加的申報扣款及報表完稅憑證存檔。

統(tǒng)一的消費(fèi)稅管理平臺，給集團(tuán)企業(yè)帶來的應(yīng)用價值包括：

● 滿足多場景的消費(fèi)稅管理、多種計稅方式，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)稅及附加稅的自動計算。

● 一鍵生成納稅申報表、一鍵報稅。

● 統(tǒng)一管理計稅、報稅扣款進(jìn)度。

● 方便分析消費(fèi)稅稅負(fù)變動，稅務(wù)籌劃項(xiàng)目跟進(jìn)和統(tǒng)一管理。